ATENTIE CONTABILI! NEREGULARITATILE DIN CONTABILITATE SUNT INFRACTIUNI SI SE PEDEPSESC CU INCHISOARE!

OMISIUNEA, ÎN TOT SAU ÎN PARTE, A EVIDENŢIERII,ÎN ACTELE CONTABILE ORI ÎN ALTE DOCUMENTE LEGALE, A OPERAŢIUNILOR COMERCIALE EFECTUATE SAU A VENITURILOR REALIZATE, ORI, EVIDENŢIEREA ÎN ACTELE CONTABILE SAU ÎN ALTE DOCUMENTE LEGALE, A CHELTUIELILOR CARE NU AU LA BAZĂ OPERAŢIUNI REALE ORI EVIDENŢIEREA ALTOR OPERAŢIUNI FICTIVE, CONSTITUIE INFRACŢIUNILE DE EVAZIUNE FISCALĂ!!!
 
 
1.TEMEIUL LEGAL:
Lege nr. 241/2005 din 15/07/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale a fost  publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 672 din 27/07/2005,  instituie măsuri de prevenire şi combatere a infracţiunilor de evaziune fiscală şi a unor infracţiuni aflate în legătură cu acestea. Actul a intrat in vigoare la data de 26 august 2005.
 
 
2.Dispozitii generale privind  TERMENII ŞI EXPRESIILE FOLOSITE:
   a) buget general consolidat - ansamblul tuturor bugetelor publice, componente ale sistemului bugetar, agregate şi consolidate pentru a forma un întreg;
   b) contribuabil - orice persoană fizică ori juridică sau orice altă entitate fără personalitate juridică care datorează impozite, taxe, contribuţii şi alte sume bugetului general consolidat;
   c) documente legale - documentele prevăzute de Codul fiscal, Codul de procedură fiscală, Codul vamal, Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, şi de reglementările elaborate pentru punerea în aplicare a acestora;
   d) formulare tipizate cu regim special utilizate în domeniul fiscal - documente legale ale căror tipărire, înseriere şi numerotare se realizează în condiţiile actelor normative în vigoare;
   e) obligaţii fiscale - obligaţiile prevăzute de Codul fiscal şi de Codul de procedură fiscală;
   f) operaţiune fictivă - disimularea realităţii prin crearea aparenţei existenţei unei operaţiuni care în fapt nu există;
   g) organe competente - organe care au atribuţii de efectuare a verificărilor financiare, fiscale sau vamale, potrivit legii.
 
  3.INFRACŢIUNI
 
1.Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu amendă de la 50.000.000 lei la 300.000.000 lei fapta contribuabilului care, cu intenţie, nu reface documentele de evidenţă contabilă distruse, în termenul înscris în documentele de control, deşi acesta putea să o facă. (   Art. 3. – Legea evaziunii fiscale)
   
2.Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la 6 luni la 3 ani sau cu amendă refuzul nejustificat al unei persoane de a prezenta organelor competente, după ce a fost somată de 3 ori, documentele legale şi bunurile din patrimoniu, în scopul împiedicării verificărilor financiare, fiscale sau vamale. ( Art. 4. -– Legea evaziunii fiscale)
 
3.Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la 6 luni la 3 ani sau cu amendă împiedicarea, sub orice formă, a organelor competente de a intra, în condiţiile prevăzute de lege, în sedii, incinte ori pe terenuri, cu scopul efectuării verificărilor financiare, fiscale sau vamale.  (  Art. 5. -  Legea evaziunii fiscale)
 
4.Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la un an la 3 ani sau cu amendă reţinerea şi nevărsarea, cu intenţie, în cel mult 30 de zile de la scadenţă, a sumelor reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă.  (  Art. 6. –  Legea evaziunii fiscale)
 
5.Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la 2 ani la 7 ani şi interzicerea unor drepturi punerea în circulaţie, fără drept, a timbrelor, banderolelor sau formularelor tipizate, utilizate în domeniul fiscal, cu regim special.    ( Art. 7. - (1) – Legea evaziunii fiscale)
 
6.Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la 3 ani la 12 ani şi interzicerea unor drepturi tipărirea sau punerea în circulaţie, cu ştiinţă, de timbre, banderole sau formulare tipizate, utilizate în domeniul fiscal, cu regim special, falsificate. ( Art. 7. - (2) – Legea evaziunii fiscale)
 
7.Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la 3 ani la 10 ani şi interzicerea unor drepturi stabilirea cu rea-credinţă de către contribuabil a impozitelor, taxelor sau contribuţiilor, având ca rezultat obţinerea, fără drept, a unor sume de bani cu titlu de rambursări sau restituiri de la bugetul general consolidat ori compensări datorate bugetului general consolidat.    (Art. 8. - (1) – Legea evaziunii fiscale). De asemenea, constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la 5 ani la 15 ani şi interzicerea unor drepturi asocierea în vederea săvârşirii faptei prevăzute la alin. (1) art. 8 .
Atentie!  Tentativa faptelor mentionate la art.8 la alin. (1) şi (2) se pedepseşte!!!
 
8.Constituie INFRACŢIUNI DE EVAZIUNE FISCALĂ şi se pedepsesc cu închisoare de la 2 ani la 8 ani şi interzicerea unor drepturi următoarele fapte săvârşite în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale:
   
a) ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;   ( Art. 9. - (1) Legea evaziunii fiscale)
   
b) omisiunea, în tot sau în parte, a evidenţierii, în actele contabile ori în alte documente legale, a operaţiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate; ( Art. 9. - (1) Legea evaziunii fiscale)
   
c) evidenţierea, în actele contabile sau în alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la bază operaţiuni reale ori evidenţierea altor operaţiuni fictive; ( Art. 9. - (1) Legea evaziunii fiscale)
   
d) alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile, memorii ale aparatelor de taxat ori de marcat electronice fiscale sau de alte mijloace de stocare a datelor; ( Art. 9. - (1) Legea evaziunii fiscale)
   
e) executarea de evidenţe contabile duble, folosindu-se înscrisuri sau alte mijloace de stocare a datelor; ( Art. 9. - (1) Legea evaziunii fiscale)
   
f) sustragerea de la efectuarea verificărilor financiare, fiscale sau vamale, prin nedeclararea, declararea fictivă ori declararea inexactă cu privire la sediile principale sau secundare ale persoanelor verificate; ( Art. 9. - (1) Legea evaziunii fiscale)
   
g) substituirea, degradarea sau înstrăinarea de către debitor ori de către terţe persoane a bunurilor sechestrate în conformitate cu prevederile Codului de procedură fiscală şi ale Codului de procedură penală. ( Art. 9. - (1) Legea evaziunii fiscale)
   
9.FOATE IMPORTANT! Dacă prin faptele mentionate mai sus s-a produs un prejudiciu mai mare de 100.000 euro, în echivalentul monedei naţionale, limita minimă a pedepsei prevăzute de lege şi limita maximă a acesteia se majorează cu 2 ani. ( Art. 9. - (2) Legea evaziunii fiscale)
10.FOATE IMPORTANT! Dacă prin faptele mentionate mai sus s-a produs un prejudiciu mai mare de 500.000 euro, în echivalentul monedei naţionale, limita minimă a pedepsei prevăzute de lege şi limita maximă a acesteia se majorează cu 3 ani. ( Art. 9. - (3) Legea evaziunii fiscale)
 
 
În cazul în care, ca urmare a săvârşirii unei infracţiuni, nu se pot stabili, pe baza evidenţelor contribuabilului, sumele datorate bugetului general consolidat, acestea vor fi determinate de organul competent potrivit legii, prin estimare, în condiţiile Codului de procedură fiscală.